2024/04/15 營利事業列報逾期2年債權之呆帳損失，除應檢附催收證明文件外，尚須留意認列年度

財政部中區國稅局表示，營利事業申報呆帳損失，如屬債權逾期2年，經催收後，仍未能收取本金及利息者，應取具郵政事業已送達之存證函、以拒收或人已亡故為由退回之存證函或向法院訴追之催收證明，並於取得該等證明文件之年度認列呆帳損失。

中區國稅局說明，呆帳損失申報年度之認定，係自該債權原到期應行償還之次日起算逾期2年，並取具相關證明文件。營利事業如係取具向法院訴追之催收證明申報呆帳損失，應以「取得證明年度」為列報年度；如係以郵寄存證函方式進行催收，倘取具郵政事業已送達之存證函，則以「送達年度」為列報年度；若取具以拒收或人已亡故為由退回之存證函，則以「退回年度」為列報年度，惟應注意債務人的營業地址是否變更，以免因存證函未合法送達而無法認列呆帳損失。

該局舉例說明，轄內甲公司110年度營利事業所得稅結算申報列報呆帳損失100萬元，經查係甲公司108年間銷售貨物予乙公司而無法收回之應收帳款，甲公司於111年1月間始向法院聲請支付命令並取得確定證明書，該筆債權於110年12月底雖已逾期2年，惟於111年度取得支付命令確定證明後，始符合上開呆帳損失列報之要件，應於111年度列報呆帳損失，而非列報於110年度，因此否准甲公司列報110年度呆帳損失100萬元並予補徵稅額，該局基於愛心辦稅亦輔導其於111年度營利事業所得稅結算申報增列該筆呆帳損失。

財政部１１３０４１５新聞稿